+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Расходы на приобретении права на земельные участки

Расходы на приобретении права на земельные участки

Для ответов регистрация не требуется. Просим Вас оставлять свои имена для того, чтобы участники форумов могли обратиться к вам. Расходы на приобретение права на земельный участок версия для печати Уважаемые коллеги, помогите разобраться. Вопрос: Сохраняется ли у налогоплательщика право на признание расходов на приобретение права на земельный участок выкуплен из муниципальной собственности при последующем разделе этого участка на несколько частей? Согласно ст.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Какие расходы ожидают покупателей недвижимости

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Стоимость земельного участка, приобретенного у частного лица, в расходах не учитывают

Таким образом, теперь расходы на приобретение земельных участков следует учитывать при исчислении налога на прибыль. Как было раньше? До вступления в силу изменений, внесенных Законом, расходы на приобретение земельных участков не были поименованы нигде.

К расходам, касающимся земельных участков и учитываемых при исчислении налога на прибыль, относились и относятся следующие расходы. Во-первых, арендные лизинговые платежи за арендуемое принятое в лизинг имущество в том числе земельные участки , а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг п.

Начиная с версии 3. Но учет земельных участков в качестве ОС имеет некоторые особенности. Особенности бухгалтерского учета земельных участков Порядок оформления операций с землей регламентируется положениями гл.

Купить землю можно только на основании договора купли-продажи, составленного в письменной форме ст. Нотариально заверять договор не нужно.

В договоре обязательно должна быть вся информация об ограничениях или обременениях земли, а также о местонахождении и цене участка ст. Расходы на приобретение права на земельные участки Расходы на приобретение права на земельные участки "Налог на прибыль: В целях гл. Статья "работает" уже второй год и вопросов по ее применению, судя по количеству писем Минфина, все прибывает и прибывает.

Рассмотреть основные спорные моменты, связанные с отражением "земельных расходов" в налоговом учете, - вот задача нашей статьи. Покупка земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности К "земельным" относятся расходы на приобретение не любых земельных участков, а лишь участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности п.

Если земельные участки, приобретенные для целей капитального строительства объектов ОС на этих участках, приобретались из земель, находящихся в собственности юридических либо физических лиц, расходы, связанные с приобретением таких земельных участков, организация не вправе учесть для целей налогообложения ее прибыли Письмо Минфина России от В соответствии со ст.

Исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления выступает в качестве продавца земельного участка п. К сведению. Юридические лица, имеющие в собственности здания, строения, сооружения, расположенные на земельных участках, находящихся в государственной или муниципальной собственности, приобретают права на эти земельные участки в соответствии с Земельным кодексом.

Если иное не установлено федеральными законами, они имеют исключительное право на приватизацию земельных участков п. Под приватизацией государственного и муниципального имущества понимается возмездное отчуждение имущества, находящегося в собственности Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, в собственность физических и или юридических лиц ст.

При этом, как указано в п. То есть организация не может купить государственный или муниципальный участок, на котором находится какое-то сооружение, если она не является его собственником. Чтобы подтвердить расходы на приобретение такой земли, организация должна иметь свидетельство о праве собственности на объект недвижимости.

Продажа земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, собственникам зданий, строений, сооружений, расположенных на этих земельных участках, осуществляется по цене, установленной соответственно органами исполнительной власти и органами местного самоуправления п.

В соответствии с п. Юридические лица могут переоформить право постоянного бессрочного пользования земельными участками, на которых расположены линии электропередачи, линии связи, трубопроводы, дороги, железнодорожные линии и другие подобные сооружения линейные объекты , на право аренды таких земельных участков или приобрести такие земельные участки в собственность до 1 января г.

Теперь перейдем к рассмотрению вопроса о приобретении участка для целей капитального строительства. Порядок предоставления земельных участков для строительства из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, установлен ст.

При этом предоставление земельных участков осуществляется в аренду на срок строительства этих зданий, строений, сооружений п. В таком случае предоставление земельных участков осуществляется исключительно на торгах конкурсах, аукционах п.

Документальным подтверждением расходов на приобретение земельного участка будут протокол о результатах торгов и договор купли-продажи земельного участка. В этих документах, а также в свидетельстве о государственной регистрации права собственности на землю должно быть указано, что земля приобретена для целей строительства.

Что делать, если организация, приобретя землю для этих целей, впоследствии не будет осуществлять на ней строительство? В НК РФ данная ситуация не прописана, однако очевидно, что все расходы на приобретение участка нужно восстановить в связи с тем, что будет нарушено одно из условий отнесения данных затрат на расходы для целей налогообложения.

Не следует забывать, что для принятия расходов к учету земельный участок приобретается не для строительства "вообще", а, цитируем НК РФ, для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках, то есть объектов, которые в соответствии с п.

Дата заключения договора Теперь несколько слов о дате заключения договора купли-продажи и моменте государственной регистрации. Срок действия ст. Целью этой статьи является создание условий для приватизации земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства на них объектов основных средств см.

Письмо Минфина России от Если договор заключен до 1 января г. Такие расходы могут быть учтены только в случае реализации земельного участка в соответствии с положениями ст.

Положения ст. Такое мнение выразил Минфин в Письме от Договор купли-продажи земельного участка считается заключенным с момента его подписания, если иное не предусмотрено договором. Государственной регистрации подлежит переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости п.

То есть ГК РФ предусмотрена лишь государственная регистрация перехода права собственности на земельный участок, а не договора купли-продажи указанного участка. Порядок учета расходов на приобретение земельных участков Итак, переход права собственности на земельные участки подлежит государственной регистрации п.

При представлении документов в территориальный орган ФРС заявителю выдается расписка в получении документов на государственную регистрацию прав с их перечнем, а также с указанием даты и времени их представления с точностью до минуты.

Расписка подтверждает принятие документов на государственную регистрацию прав п. Факт подачи документов на государственную регистрацию является документальным подтверждением расходов.

С этого момента затраты на покупку земельных участков можно будет включать в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в следующем порядке. Организация может выбрать один из двух способов признания расходов на приобретение права на земельные участки и закрепить его в приказе об учетной политике пп.

Способ первый. Расходы на приобретение права на земельные участки признается расходами отчетного налогового периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет.

В приказе об учетной политике должен быть закреплен конкретный срок, в течение которого будут списываться "земельные" расходы. Пример 1. ООО "Зенит", выиграв торги, приобрело у муниципалитета земельный участок, стоимость которого составила 16 руб.

Участок приобретен для строительства производственного цеха. Документы на регистрацию перехода права собственности поданы в сентябре г. Для целей исчисления налога на прибыль ООО "Зенит" применяет метод начисления.

Отчетными периодами для него являются месяц, два месяца, три месяца и т. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения расходы на приобретение прав на земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, учитываются равномерно в течение пяти лет.

Расходы на покупку земельного участка ООО "Зенит" начнет с сентября г. Сумма расходов, ежемесячно учитываемых при расчете налога на прибыль, составит руб. Договором купли-продажи земельного участка может быть предусмотрено, что оплата за него осуществляется в рассрочку.

При этом срок оплаты по договору может превышать период, установленный учетной политикой налогоплательщика для равномерного списания расходов. В этом случае расходы признаются расходами отчетного налогового периода равномерно в течение срока, установленного договором.

Пример 2. Воспользуемся данными примера 1, изменив только одно условие - порядок расчетов. Предположим, что договор купли-продажи земельного участка заключен на условиях рассрочки платежа сроком на 8 лет. Несмотря на то что в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения расходы на приобретение земельного участка учитываются равномерно в течение пяти лет, расходы на покупку данного участка будут списываться равномерно в течение восьми лет.

Итак, с сентября г. ООО "Зенит" при расчете налога на прибыль будет ежемесячно учитывать расходы в размере руб. В декларации по налогу на прибыль за г. Способ второй. При этом налоговая база предыдущего налогового периода определяется без учета суммы расходов указанного налогового периода на приобретение права на земельные участки.

В приказе об учетной политике должен быть закреплен конкретный размер процентов, который будет применяться при расчете предельных размеров "земельных" расходов. Пример 3. Воспользуемся данными примера 1, изменив только условие об учетной политике. Предположим, что налоговая база ООО "Зенит" составила за г.

Расходы, которые будут учтены при исчислении налога на прибыль: То есть "земельные" расходы в г. Таким образом, ООО "Зенит" расходы на приобретение земельного участка учтет полностью в течение двух лет - , гг. Если сравнить примеры 1 и 3, то в случае, когда прибыль, получаемая организацией за год, значительно превышает стоимость земельного участка, выгоднее применять второй способ, если же прибыль невелика, то первый.

Поэтому при выборе списания "земельных" расходов организации необходимо тщательно проанализировать факторы, влияющие на величину прибыли и попытаться спрогнозировать предполагаемую прибыль на ближайшие несколько лет.

По мнению Минфина, изложенному в Письме от Тогда она должна в учетной политике для целей налогообложения отразить, в течение какого срока будут погашены эти расходы. Однако с данной позицией Минфина можно поспорить.

Во-первых, НК РФ не предусматривает такого условия при втором способе списания "земельных расходов". А во-вторых, можно ли точно спрогнозировать на несколько лет сумму предполагаемой прибыли и что делать, если предприятие ошиблось и срок, который Минфин предписывает отразить в налоговой политике, закончился, а расходы еще не списаны?

Продажа земельных участков Прежде чем приступить к рассмотрению данного раздела, оговоримся, что речь в нем пойдет о продаже земель, указанных в п. Порядок определения финансового результата при реализации прав именно на эти земельные участки определяется п. Справочно отметим, что если же продаваемый участок приобретался до 1 января г.

Итак, в соответствии с пп. Под невозмещенными затратами понимается разница между затратами налогоплательщика на приобретение права на земельный участок и суммой расходов, учтенных для целей налогообложения до момента реализации указанного права. Как правило, реализация земельного участка осуществляется вместе со зданием, находящемся на данном участке, в этом случае в соответствии с пп.

При реализации зданий строений, сооружений как амортизируемого имущества организация может уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость такого имущества, и на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией этих объектов.

Если при этом получен убыток, он будет включаться в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации объекта до момента его реализации п. Пример 4. ОАО "Вента" в апреле г. Документы на регистрацию были поданы в том же месяце.

Сумма расходов на приобретение прав на земельный участок составила 6 руб.

Земельные расходы: налоговый учет по новым правилам

Правовой статус и налогообложение земельных участков в Российской Федерации В соответствии со ст. Статьей ГК РФ определено, что к объектам гражданских прав относятся вещи. В свою очередь, ст.

Глава Налог на прибыль организаций Статья Расходы на приобретение права на земельные участки 1.

Статьи для юриста Приобретаем землю в собственность Сегодня ни одна строительная организация не сможет обойти стороной вопросы отражения в учете расходов на приобретение земельных участков. Земля может приобретаться в собственность или аренду, для целей капитального или жилищного строительства, у государства или частников. В следующем номере журнала мы расскажем об особенностях отражения операций по аренде земельных участков, а сегодня речь пойдет о приобретении земли в собственность и ее дальнейшей продаже. Покупаем землю у государства Основной вопрос, который волнует налогоплательщиков: принимаются ли расходы на приобретение земельных участков для целей исчисления налога на прибыль и в каких случаях?

Об учете расходов на приобретение земельного участка

Данная обязанность установлена п. Кроме того, п. А как должна организация учесть расходы на приобретение земельного участка для целей налогообложения прибыли? Согласно п. При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Статья НК РФ не содержит прямых указаний на невозможность признания затрат на приобретение земельных участков для целей налогообложения прибыли. В пункте 5 указанной статьи упомянуты расходы по приобретению и или созданию амортизируемого имущества.

Статья 264.1 НК РФ. Расходы на приобретение права на земельные участки

Так, чтобы арендовать государственный или муниципальный земельный участок для строительства, по общему правилу нужно выиграть торги ст. Победитель торгов приобретает право на заключение договора аренды с органами государственной власти местного самоуправления , которые уполномочены распоряжаться земельными участками п. Примечание Торги не проводятся, если участок находится в особой экономической зоне далее — ОЭЗ или прилегающей к ней территории и предоставляется для строительства объектов инфраструктуры ОЭЗ. Для получения права аренды без проведения торгов организации нужно заключить соглашение о взаимодействии в сфере развития инфраструктуры ОЭЗ с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ п. Расходы по приобретению права аренды земельного участка из государственных и муниципальных земель в том числе для строительства признаются в порядке, установленном ст.

Х Запрет в отношении отнесения расходов на приобретение земельных участков, находящихся в частной собственности, так и не был снят. Как и раньше, земля и иные объекты природопользования не подлежат амортизации п.

ЗКУ — Земельный кодекс Украины от Общие вопросы купли-продажи земли Начнем все же с краткого описания правового базиса для заключения сделок купли-продажи земли, поскольку он является отправной точкой учетных операций с земельными участками. Право юридических лиц на приобретение в собственность земельных участков по договорам купли-продажи для осуществления предпринимательской деятельности закреплено в ст.

Расходы на приобретение права на земельный участок

Таким образом, теперь расходы на приобретение земельных участков следует учитывать при исчислении налога на прибыль. Как было раньше? До вступления в силу изменений, внесенных Законом, расходы на приобретение земельных участков не были поименованы нигде.

В целях настоящей главы расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках. Расходами на приобретение права на земельные участки также признаются расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды. Расходы на приобретение права на земельные участки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и или реализацией, в следующем порядке: по выбору налогоплательщика сумма расходов на приобретение права на земельные участки признается расходами отчетного налогового периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет, либо признается расходами отчетного налогового периода в размере, не превышающем 30 процентов исчисленной в соответствии со статьей настоящего Кодекса налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения. Для расчета предельных размеров расходов, исчисляемых в соответствии с настоящей статьей, налоговая база предыдущего налогового периода определяется без учета суммы расходов указанного налогового периода на приобретение права на земельные участки. Если земельные участки приобретаются на условиях рассрочки, срок которой превышает указанный в абзаце первом настоящего подпункта срок, то такие расходы признаются расходами отчетного налогового периода равномерно в течение срока, установленного договором сумма расходов на приобретение права на земельные участки подлежит включению в состав прочих расходов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права В целях настоящей статьи под документальным подтверждением факта подачи документов на государственную регистрацию прав понимается расписка в получении органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, документов на государственную регистрацию указанных прав.

Расходы на приобретение земельного участка

Новинский Д. Однако статья Автор анализирует самые насущные из них, возникающие при приобретении прав на земельные участки, и дает по ним практические рекомендации. В декабре года Госдума приняла закон от Это мнение подтверждал и Минфин в письме от Возможность включать в состав расходов стоимость приобретенного земельного участка ранее имели право только налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения письмо Минфина РФ от Фактически круг замкнулся, и расходы на приобретение земельных участков опять исключались из состава затрат. Но это становилось возможным только в том случае, если на приобретаемых земельных участках располагаются объекты производственного назначения.

О том, можно ли это сделать и как учесть расходы на уплату госпошлины за регистрацию права собственности на земельный участок.

Статья: Расходы на приобретение прав на земельные участки и на заключение договора аренды Голубева Е. Одно из нововведений - закрепление права налогоплательщика включать в налоговую базу по налогу на прибыль расходы на приобретение прав на земельные участки и на заключение договора аренды земельных участков. С 1 января г. Попробуем разобраться с порядком применения данной нормы, которая является новой и поэтому ее использование может вызвать некоторые затруднения.

Проблемы приобретения юридическими лицами земельных участков

Нормы выдачи спецодежды по профессиям До года в Налоговом кодексе не было норм, регламентирующих порядок признания расходов на приобретение земельных участков. Поэтому такие расходы в целях налогообложения не принимались за исключением случаев последующей продажи земельного участка. Возможность учитывать подобные расходы появилась с введением в НК РФ специальной статьи Разберемся во всех нюансах Земельный участок — это часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

Покупка земельных участков в «1С:Бухгалтерии 8»

Начиная с версии 3. Но учет земельных участков в качестве ОС имеет некоторые особенности. Земельные участки: особенности учета Земельные участки относятся к недвижимому имуществу и передаются в собственность покупателя по договору купли-продажи недвижимого имущества ст.

Одно из нововведений - закрепление права налогоплательщика включать в налоговую базу по налогу на прибыль расходы на приобретение прав на земельные участки и на заключение договора аренды земельных участков. С 1 января г.

Порядок отнесения на расходы стоимости земельных участков, полученных в результате разделения Учет расходов на приобретение земельных участков с целью дальнейшей перепродажи при УСН До года в Налоговом кодексе не было норм, регламентирующих порядок признания расходов на приобретение земельных участков. Поэтому такие расходы в целях налогообложения не принимались за исключением случаев последующей продажи земельного участка. Возможность учитывать подобные расходы появилась с введением в НК РФ специальной статьи Разберемся во всех нюансах. Земельный участок — это часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

Стоимость приобретенного земельного участка относится на увеличение

Об учете земли в бухгалтерском учете расскажем в нашей консультации. При принятии решения о переоценке делать это нужно будет ежегодно в отношении всех земельных участков, учтенных в составе основных средств п. Переоценка может вести как к увеличению, так и к уменьшению стоимости земельного участка. Если же земельный участок числится в составе МПЗ, организация может проверять такие участки на обесценение. Учтена пошлина за регистрацию права собственности на земельный участок Принят земельный участок к учету в составе объекта основных средств 01 Напомним, что земельные участки не амортизируются, как объекты, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются абз. Учет выбытия земельного участка Порядок бухгалтерского учета продажи земельного участка также будет зависеть от того, учитывается ли он в составе основных средств или товаров.

Приобретение права на землю: налоговый учет расходов

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Учет земельных участков на предприятии Земельные участки используются предприятиями как в хозяйственной, так и в нехозяйственной деятельности, как на правах собственности, так и в рамках договора аренды. Но в любом из указанных случаев бухгалтерский и налоговый учет имеет свои особенности, анализу которых посвящена данная статья.

Комментарии 15
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Сильвестр

    Спасибо за Вашу не лёгкую работу, за помощь людям, Храни Вас Боже.

  2. Панкрат

    Для меня основная причина не брать кредит это то, что какой-то крендель дал мне 10000 гривен, а вернуть я ему должен 12000 к примеру. При этом я буду вынужден отрабатывать эти деньги, а он лёжа на диване и ковыряя в носу получит 2 тысячи из воздуха.

  3. Наркис

    Через месяц или два мне пришла бандероль из суда, в котором документы от СКБ банка и выписки о том что я брал кредит (всё это копии с печатью СКБ банк ), постанавление суда о том что я до суда ограничен в прово-передаче своего регистрируемого имущества 3-им лицам, и повестка в суд на 12.12. 2018 г.

  4. Кир

    Есть, по этому поводу анекдот! Приходит кредитный менеджер к стоматологу и говорит : Доктор, болит зуб, помогите . Присаживайтесь, сказал доктор указывая на кресло. И, удаляет ему три зуба. Боже, что вы сделали, кричит кредитный менеджер. У меня же болел один зуб, а вы мне три удалили! Я, тоже так думал, когда у вас брал кредит на приобретение автомобиля, ответил доктор, и улыбнулся)))

  5. Наум

    16. Если вы и ваш адвокат до сих пор ничего не смогли сделать, вы попали на возмещение полной стоимости строительства, моральный вред, вред здоровью, аренду жилья, услуги третьих лиц. Плюс ко всему надо решать правовые вопросы и вопросы с счётом вашей ООО, возможно с внештатными проверками, если вы были не очень матевированы к диалогу.

  6. spifefin

    Это был тяжелый год, был он тяжелей чем тот. (с Слепаков. Присоединяюсь к поздравлениям!

  7. Дорофей

    А геям тоже нужно писать расписку?

  8. diacybidcha

    Тарас я не понял шутка что честный кандидат или газ в 6 раз дешевле сделаешь?)))))))))))

  9. presperta

    Как проверить если находишься не в Украине?

  10. Автоном

    Нет слов, одни эмоции. Кто автор закона? Дайте этого пид. депутата за горло подержать!

  11. Андроник

    Всех загоняют в крипту.

  12. lomato

    Если Вы сейчас станете хотя бы в район фары, Вы не увидите даже, что я сижу за рулем !

  13. Дмитрий

    Всё больше убеждаюсь, что мы живём в дурдоме! Пусть тогда сразу расстреливают осуждённых вместе с родственниками. Докатились что живём в репрессиях и строим тюрьмы, сидеть должны убийцы и насильники, педофилы, а остальные должны отрабатывать на воле и государству Штрафы отчислять как сейчас ИТР это вроде называется.

  14. erupasat

    Тарас Валерьевич спасибо за вашу работу !

  15. Агафья

    Жалко мужика,но он не один недовольный и это о чем то говорит)))))))

© 2018 jellygamatqc.com